Большинство субъектов бизнеса в соответствии с нормами законодательства обязаны вести бухучет и представлять проверяющим органам бухгалтерскую отчетность. Ведение бухучета предполагает использование его методов и способов. Так как фирмам дается право выбора, то они должны формировать такой локальный акт, как учетная политика организации, в которой конкретизирует учет на предприятии.
Методические указания предполагают по некоторым объектам вести учет разными способами, которые организация выбирает на основании существующей особенности работы предприятия. Чтобы сам бухгалтерский персонал и все проверяющие знали, какие методы и способы используются на данном предприятии составляется учетная политика организации.
Учетная политика - это перечень принципов осуществления бухгалтерского и налогового учета на будущий календарный период. Этот документ необходимо разработать и принять в каждом хозяйственном субъекте, который ведет бухучет в полном объеме независимо от формы собственности.
Если фирма имеет филиалы, представительства или удаленные подразделения, порядок ведения учета, закрепленный в этом документе, распространяется и на них.
Должностному лицу необходимо тщательно продумывать состав внесенных в него правил, поскольку ошибочное или неверное значение одного из раздела может, в дальнейшем, повернуться против самого предприятия.
При этом нет необходимости подробно останавливаться на тех элементах, где на уровне законодательства закреплен единственный вариант действий. В первую очередь, здесь рассматриваются те моменты учета, по которым дан выбор - к примеру, амортизация основных средств.
Кроме этого в состав учетной политики включается раздел для налогообложения. То есть в этом документе фиксируются не только правила действующие на предприятии по бухучету, но и по налогам.
Внимание! Оформление учетной политики позволяет оптимизировать бухгалтерский и налоговый учет, а это способствует своевременному получению всей необходимой информации для принятия решений руководством по эффективному применению ресурсов и выявлению их резервов.
В каком случае она составляется
Учетную политику субъекты должны формировать в случаях, когда они ведут бухгалтерский учет. Поэтому ее составляют все юридические лица, независимо от формы собственности. Исключением являются только кредитные организации, представительства и филиалы иностранных компаний.
Многие ошибочно думают, что если организация применяет упрощенную или иную льготную систему налогообложения, то составлять учетную политику она не должна.
На самом деле это не так. Именно в учетной политике фиксируется момент, в соответствии с которым учет предприятия строится по упрощенной схеме. Если этого не будет, то и применять упрощенный бухучет организация не сможет.
Как правило, формирование учетной политики происходит сразу же после создания компании. Ее составляет главный бухгалтер, а утверждает директор фирмы. Далее в конце каждого года в нее при необходимости вносятся коррективы, и ее заново утверждают на новый год.
Отдельный большой вопрос, нужно ли, чтобы была учетная политика ИП. Ведь согласно положению разрабатывать и использовать этот документ должны только организации. Однако НК говорит, что налогоплательщик независимо от формы должен разработать учетную налоговую политику.
А вот разрабатывать и применять учетную политику для бухучета им не нужно, поскольку по законодательству они могут не вести бухучет вообще.
Сроки утверждения документа
Когда фирма прошла регистрацию, ей необходимо, согласно ПБУ 1, составить и утвердить свою учетную политику не позднее 90 дней. То есть ее можно ввести сразу же вместе с регистрацией, а можно более тщательно рассмотреть все моменты и утвердить не позднее трех месяцев. При этом действовать она начинает с момента регистрации организации.
Однако, в состав учетной политики входит раздел по налогам. НК РФ требует, чтобы учетная политика для налогообложения была утверждена не позднее конца первого налогового периода. При этом ее правила будут распространяться на деятельность компании с момента постановки на учет.
Учетная политика составляется на неопределенный период. При ее формировании действует принцип последовательности применения действующих правил. То есть выбрав один раз методы и способы бухучета, их желательно использовать и в дальнейшем. Изменения в них должны быть обоснованы и нацелены на оптимизацию деятельности.
Внимание! Изменения можно вносить соответствующим приказом руководства или же путем утверждения новой учетной политики.
Изменения в ПБУ 1/2008 с 2019 года
Всем компаниям необходимо откорректировать свои учетные политики в 2018 году. Связано это с тем, что в 2017 году были приняты изменения в законодательстве по бухучету.
Что должна содержать УП для ОСНО
Это самый объемный вариант учетной политики, поскольку к компаниям на ОСНО применяются наиболее жесткие требования по ведению учета, подготовке и сдаче отчетности.
Учетная политика на ОСНО может оформляться единым документом, содержащим части для бухгалтерского и налогового учета, либо двумя отдельными частями. При этом налоговая политика здесь является наиболее важной, поскольку определяет процесс формирования базы и расчетов основных видов налогов, и особенно - налога на прибыль.
Основные моменты, которые необходимо рассмотреть в бухгалтерской части документа:
- Перечень нормативных документов, которые используются для учета. Если компания использует в какой-то сфере МСФО, то это должно быть прописано;
- План счетов бухучета;
- Оформление бухгалтерской отчетности - список оформляемых форм (например, малым предприятиям дано право составлять упрощенный баланс), детализация раскрываемых показателей, составление пояснительных записок к балансу и приложениям. В этом же разделе указывается, если на предприятии составляется промежуточная отчетность;
- Первичные документы - здесь необходимо упомянуть, какие бланки применяются в типовой форме, а какие - в собственной. Последние нужно будет включить как приложения.
- Кто в организации имеет право подписывать первичку, счета, счет-фактуры и т. д;
- Каким именно образом выполняется учет поступающих материалов, как происходит оценка при поступлении и списании;
- Каким именно способом будет происходить определение курсовых разниц для активов в валютном выражении;
- Каким именно образом происходит списание управленческих и коммерческих расходов, как происходит признание выручки по продукции, у которой производственный цикл более 12 месяцев, как осуществляется учет незавершенного производства;
- Налог на прибыль для целей бухучета - необходимо указать, использует ли субъект ПБУ 18/02, каким именно способом определяется величина налога для отчета о финрезультатах;
- Процесс создания резервов - как именно производится создание резерва на сомнительные долги (обязаны иметь все компании), происходит ли создание резервного фонда (производится по желанию);
- Учет основных средств - в этом разделе устанавливается, как определяется срок использования ОС, какой способ амортизации применяется, как списывается ОС с ценой до 40 тыс. руб, способ проведения переоценки. Для малых предприятий есть возможность начислять амортизацию раз в год, и это также нужно отменить в документе.
В налоговой части документа не нужно указывать способы учета и расчета, если они четко указаны в устанавливающих документах, Однако если предлагается выбрать один из нескольких способов, то это и нужно вносить в документ.
В частности, необходимо отразить следующие моменты:
- Каким из двух способов происходит начисление амортизации;
- Каким методом будет производиться определение цены материалов и сырья;
- Если уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль - как часто это производится;
- Как часто подается декларация по налогу на прибыль;
- Каким из двух способов будут признаваться доходы;
- Если в предыдущем пункте выбран метод начислений, то как будет указываться оплата работ, какие начаты в одном периоде, а закончены в другом;
- Какие расходы, из указанных в НК будут считаться прямыми;
- Как будет производиться ведение налогового учета - в бухгалтерских регистрах или отдельных.
Учетная политика (УП) входит в число обязательных для любой организации документов. Необходимость ее принятия определяется законом о бухучете № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. Документ представляет собой неукоснительно соблюдаемый свод общих положений по учету финансово-хозяйственной деятельности компании. Здесь уточняются все неоднозначные моменты и определяется ряд методик учета, выбор которых руководство проводит самостоятельно.
Новая учетная политика на 2018 год
Учетная политика создается единожды (в течение 90 дней после регистрации компании) и продолжает применяться постоянно – из года в год. Менять ежегодно новую учетную политику не нужно, но в то же время может возникнуть необходимость внести в нее поправки и дополнения.
Внесение изменений в документ допускается лишь до начала очередного отчетного периода (года) и требует определенных оснований. К таковым относятся:
- смена методики по какому-либо разделу с целью оптимизации учета;
- смена сферы деятельности компании, реорганизация и тому подобные процедуры;
- изменения в законодательстве в области налогового и бухгалтерского учета (с момента их вступления в силу).
Кстати, именно это стало поводом к актуальным поправкам: в 2017 году были приняты изменения в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».
В то же время дополнение УП не ограничено. При появлении новых видов деятельности и добавлении новых требующих учета статей, не нужно ждать начала следующего года: они могут быть внесены и применены в любой момент.
Хотя учетную политику и не нужно сдавать на утверждение в налоговые органы, она вполне может быть затребована инспектором в ходе проверки.
Учетная политика на «упрощенке»
Обязательств по формированию учетной политики упрощенная система не снимает. Иными словами, компании на УСН, как с объектом «доходы минус расходы», так и с объектом «доходы» обязаны ее утверждать. Впрочем, в последнем случае УП будет иметь минимальное количество пунктов, поскольку многие «упрощенцы» ведут бухучет по упрощенной схеме. В том, что касается налогового учета, «доходная» упрощенка не предоставляет компаниям каких-либо вариаций в способе отражения доходов, так что учетная налоговая политика в данном случае будет в основном копировать положения Налогового кодекса.
Относительно учетной политики для целей бухгалтерского учета, закон № 402-ФЗ не устанавливает четкого перечня необходимых пунктов документа, но подробнее позиции разъясняет ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».
Отметим, что последние поправки дали возможность организациям применять принцип рациональности (п. 7. ПБУ 1/2008), самостоятельно выбрав способ учета, если стандарт допускает несколько таких способов. При этом несущественной признается информация, от присутствия которой в отчетности не зависят экономические решения пользователя этой отчетности. Определять степень несущественности информации организация должна самостоятельно.
Бухгалтерская учетная политика
Политика бухгалтерского учета для УСН не отличается от таковой на общем режиме налогообложения. В ней важно упомянуть следующее:
- Нормативные акты, на основании которых будет вестись учет: закон № 402-ФЗ, ПБУ, План счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержден Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н) и др.;
- Ответственных за формирование УП и ведение бухгалтерского учета лиц (обычно это главный бухгалтер компании);
- Формы первичных документов (унифицированные достаточно перечислить, а разработанные самостоятельно нужно оформить дополнительным приложением);
- Определить – ручное или автоматизированное (с использованием специализированного ПО) ведение бухгалтерского учета;
- Лимит стоимости основных средств (ПБУ 06/01 ограничивает общий лимит в 40 тысяч рублей), процедуру переоценки основных средств и способ начисления амортизации ;
- Закрепить способ начисления амортизации нематериальных активов;
- Методы оценки покупных товаров и материалов для производства;
- Порядок бухгалтерского учета доходов/расходов;
- Степень существенности ошибок бухгалтерского учета и порядок их исправления.
Ряд документов и шаблонов удобнее выпустить отдельно в формате дополнительных приложений к приказу. Сюда относятся индивидуально разработанные формы первичных документов, план счетов, график документооборота, проведения платежей и т.д.
Налоговая учетная политика
Оформление этого раздела при упрощенном режиме налогообложения не требует чрезмерных усилий. Для налогового учета при УСН «доходы» важно зафиксировать:
- Применяемый налоговый объект и ставку налога и авансовых платежей;
- Состав и порядок учета налогооблагаемых доходов;
- Ответственных за ведение налогового учета лиц;
- Снижение налоговой базы за счет выплаты страховых взносов;
- Электронное или ручное ведение налогового регистра (КУДиР);
- Порядок исправления ошибок, допущенных при расчете налога в предыдущих отчетных периодах.
Если параллельно с УСН применяется «вмененка», нужно отразить порядок ведения раздельного учета.
Приведем пример, какой может быть учетная политика при УСН «доходы» в 2018 году. Образец отражает основные моменты для целей налогового учета, но требует доработки в соответствии с особенностями каждой конкретной организации.
Скачать
Общество с ограниченной ответственностью «ХХХ»
ПРИКАЗ № ______
об утверждении учетной политики для целей налогообложения
Г. _______________ «_________»_________________ дата
В целях организации должного учета для целей налогообложения
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить разработанную учетную политику для целей налогообложения согласно
приложению № 1 к настоящему приказу.
2. Применять учетную политику для целей налогообложения в работе начиная с ______________ (указывается год).
3. Контроль за исполнением приказа возложить на __________________ (Ф.И.О.)
Директор _____________________ (подпись и Ф.И.О.)
С приказом ознакомлен ____________ (подпись и Ф.И.О.)
___________ (Дата)
Приложение 1
к приказу № от _______________
Учетная политика для целей налогообложения
1. Ведение налогового учета возлагается на бухгалтерию, возглавляемую главным бухгалтером.
2. Применять объект налогообложения в виде разницы между доходами и расходами организации.
Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.
3. Книгу учета доходов и расходов вести автоматизированно с использованием типовой версии «1С: Упрощенная система налогообложения»
Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ.
4. Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.
Основание: часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ .
Учет амортизируемого имущества
5. В целях исчисления единого налога
основным средством признается имущество, используемое в качестве средств труда для производства продукции (выполнения работ,
оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более
_____________руб. и сроком полезного использования более 12 месяцев.
Основание: п.4 статьи 346.16, пункт 1 статьи 257, пункт 1 статьи 256 НК РФ.
6. Для определения стоимости основного средства используются данные бухгалтерского учета по счету 01 «Основные средства» о первоначальной стоимости объекта.
Основание: Закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, статья 346.16 Налогового кодекса РФ.
7. При условии оплаты первоначальная стоимость основного средства, а также расходы на его дооборудование (реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) отражаются в книге учета доходов и расходов равными долями начиная с квартала, в котором оплаченное основное средство было введено в эксплуатацию, и до конца года.
При расчете доли стоимость частично оплаченных основных средств учитывается в размере частичной оплаты.
Расходы прямые и косвеные
8. Доля стоимости основного средства (нематериального актива), приобретенного в период применения УСН , подлежащая признанию в отчетном периоде, определяется делением первоначальной стоимости на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором выполнены все условия по списанию стоимости объекта в расходы.
В случае если в эксплуатацию введено частично оплаченное основное средство, то доля его стоимости, признаваемая в текущем и оставшихся до конца года кварталах, определяется делением суммы частичной оплаты за квартал на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором осуществлена частичная оплата введенного в эксплуатацию объекта.
Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.
Учет сырья и материалов
9. Стоимость МПЗ определяется исходя из цен их:
Приобретения с учетом расходов на комиссионные вознаграждения посредникам,
Таможенных пошлин и сборов,
Расходов на транспортировку ,
Расходов на информационные и консультационные услуги,
Других расходов, связанных с приобретением МПЗ .
Суммы НДС , уплаченные поставщикам при приобретении МПЗ, отражаются в книге учета доходов и расходов отдельной строкой в момент признания сырья и материалов в составе затрат.
Основание: п.2 статьи 346.16, пункт 2 статьи 254, п.п. пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
10. Расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе затрат по мере оплаты. При этом материальные расходы корректируются на стоимость сырья и материалов , не использованных на нужды производства.
Корректировка отражается отрицательной записью в книге учета доходов и расходов на последнюю дату квартала. Для определения суммы корректировки используется метод оценки материалов по стоимости единицы запасов.
Основание: статья 346.16, статья 346.17, пункт 1 статьи 252, пункт 8 статьи 254 НК РФ.
11. Расходы на ГСМ учитываются в составе материальных расходов по мере принятия к учету и оплаты.
Основание: подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16, пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
12. Нормативы для признания расходов на ГСМ в составе затрат рассчитываются по мере осуществления поездок на основании путевых листов.
Запись вносится в книгу учета доходов и расходов в размере сумм, не превышающих норматив.
Основание: пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
13. Запись в книге учета доходов и расходов о признании сырья и материалов в составе затрат осуществляется на основании платежного поручения или иного документа, подтверждающего оплату материалов или расходов, связанных с их приобретением.
Основание: подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
Учет затрат
14. Сумма расходов
(за исключением расходов на ГСМ), учитываемых при расчете единого налога в пределах нормативов, рассчитывается ежеквартально нарастающим итогом исходя из
оплаченных расходов отчетного (налогового) периода.
Запись о корректировке нормируемых затрат вносится в книгу учета доходов и расходов после соответствующего расчета в конце отчетного периода.
Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 5 статьи 346.18, статья 346.19 НК РФ.
Учетная политика - один из самых важнейших инструментов учета и контроля на предприятии. Бизнес.ру рассказывает, какой должна быть учетная политика ООО на УСН и как она может измениться в 2019 году.
Зачем нужна учетная политика организации
Учетная политика - это совокупность правил, положений и формуляров по ведению бухгалтерского и налогового учета на предприятии.
Компании вправе устанавливать для себя любые удобные регистры учета и отчетности, но они не должны противоречить российскому законодательству.
Небольшие компании обычно разрабатывают одну упрощенную учетную политику, охватывающую абсолютно все уровни учета. Средние и крупные фирмы с большим валовым объемом выручки, акционерные общества, составляют отдельно документы для бухгалтерского учета и для целей налогобложения, соответствующие «Закону о бухгалтерском учете» 402-ФЗ , ПБУ и Налоговому кодексу РФ. Эти документы фирма обязана представить в ИФНС одновременно со сдачей финансового отчета за прошедший год.
Принимает и утверждает политику генеральный директор компании, ответственность за разработку и исполнение обычно несет главный бухгалтер. Учетную политику организации на 2019 год необходимо принять в 2018 году по специальному приказу руководителя.
Бесплатное приложение с шаблонами учетной политики
Бухгалтерская учетная политика
Учетная политика ООО на 2019 год должна в обязательном порядке содержать:
облагаемые налогом на прибыль (ст. 284 НК РФ);
являющиеся доходом ИП и облагаемые НДФЛ;
облагаемые ЕНВД или попадающие под патентную систему;
авансы, возвращенные ООО.
Полный перечень нормативных документов, которым руководствуется бухгалтерия предприятия - Закон 402-ФЗ О бухучет, ПБУ, НК РФ;
Но часто УСН совмещена с другими налоговыми режимами - ОСНО или ЕНВД. Кроме того, если есть вероятность выхода за границы допустимых норм выручки для применения упрощенки, профессионалы отдают предпочтение полноценному учету на предприятии и, значит, учетная политика также охватывает все возможные ситуации.
В учетной политике ООО на УСН 15 % детально описываются правила учета доходов и расходов, основных средств, ТМЦ, все прочие положения бухгалтерского учета.
В налоговой части главное - утверждение выбранного налогового режима. Если это УСН доходы минус расходы, то оговаривается, какие хозяйственные операции попадают под этот режим. При совмещении УСН с ОСН или ЕНВД уточняется раздельный учет. Кроме того, оговариваются правила формирования начислений, учета и уплаты налогов.
Отдельного внимания заслуживает ситуация, когда предприятие на упрощенке получает целевое финансирование, субсидии и дотации из любых источников, в том числе государственных, внебюджетных. Порядок зачисления и расхода их также обязательно должен быть отражен в учетной политике ООО на УСН.
Составление учетной политики требует внимательного подхода и специальных знаний в области бухгалтерии и налогов. Заказать готовый документ можно .
Особенности составления учетной политики ООО на УСН - что необходимо учесть
Авансы обязательно должны быть отражены учетной политике ООО на УСН доходы минус расходы,а именно:
они должны быть экономически обоснованы;
относится к данной коммерческой деятельности предприятия либо быть социальными выплатами за работников;
учитываться только после факта произведения оплаты.
Не могут быть отнесены к расходам ООО при УСН 15 %:
уплаченные авансы;
представительские и некоторые иные расходы (346.16 НК РФ);
налог, уплаченный в связи с применением УСН.
Бухгалтер ООО на УСН доходы минус расходы обязан предусмотреть в учетной политике:
Уплату процентов. К затратам могут быть отнесены проценты по кредитам и займам в рамках действующей ставки рефинансирования;
Учет командировочных. Суточные списываются в затратную часть полностью по факту расходования, если их размер и способы утверждения согласованы специальными актами;
Убытки от переплаты налога по УСН. Разницу между начисленным и уплаченным налогом в прошлом финансовом периоде можно отнести к убыткам;
Учет убытков. Налоговую базу можно уменьшить на сумму убытков прошлых налоговых периодов при условии применения в нем УСН;
Порядок ведения и оформления Книги учета доходов и расходов.
Для формирования учетной политики на ООО с УСН доходы минус расходы в перечень нормативных актов следует добавить Положение ПБУ 1/2008 от 06.10.2008 г. № 106н «Доходы минус расходы» и ПЗ-3/2016 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности»
Изменения для учетной политики предприятий в 2019 году
С 1 января 2019 года в список нормативных актов, которые обязательно должны быть приняты во внимание при составлении учетной политики, включаются и положения МФСО.
Кроме того, будут приняты новые правила формирования резерва по сомнительным долгам, в соответствии с которыми сначала следует уменьшить долг по дебиторской задолженности. Это может отразиться на определении налоговой базы ООО.
Остальные изменения касаются только компаний, работающих по ОСНО.
Произошли небольшие изменения в составе перечня расходов, уменьшающих налоговую базу ООО на УСН доходы минус расходы. Например, в качестве расходов можно учитывать величину превышения платы от вреда большегрузов федеральным дорогам над транспортным налогом.
С прошлого года расходы на оценку соответствия персонала квалификационным нормам также можно учитывать для уменьшения налоговой базы УСН.
Порядок принятия, утверждения, изменения учетной политики ООО на УСН
Подготовка учетной политики включает в себя несколько этапов:
формирование проекта;
первичное согласование с руководством;
корректировку текста по замечаниям директора;
утверждение руководителем (до 31.12.2018 года);
вступление учетной политики в силу (с 01.01.2019 года).
Учетная политика ООО действует непрерывно из года в год, а изменения в нее можно внести исключительно с нового финансового года.
Причинами для изменений могут быть только три фактора, отраженные в ПБУ 1/2008:
Появление новых нормативных актов, внесении поправок в действующее законодательство, которые существенно отразятся на способах ведения бухгалтерского и налогового учета в ООО.
Использование на предприятии нового, как правило, более качественного способа ведения учета - например, внедрение программного продукта с иными методами начисления амортизации основных средств.
В том случае, когда в хозяйственной деятельности предприятия происходят какие-то изменения, например, реорганизация, слияние или открытие обособленных подразделений, они должны быть отражены и в учетной политике.
Изменения, возникшие в текущем 2018 году, вносятся в учетную политику отдельным приказом , но действовать они начнут только с нового 2019 года. Утвердить ее необходимо в декабре 2018 года.
Не обязательно переписывать заново весь документ, можно продлить ранее действующую редакцию с добавлением изменений или уточнений приказом о продлении действия учетной политики .
Готовить и утверждать полностью новую учетную политику ООО на УСН доходы минус расходы имеет смысл только в том случае, если она несколько лет не обновлялась, и изменения значительны.
Намного удобнее составлять не упрощенную учетную политику, а отдельные документы для целей бухгалтерского учета и налогообложения. В таком виде в них легче вносить изменения.
В таблице приведены отдельные случаи по внесению изменений в учетную политику ООО на УСН доходы минус расходы.
|
Изменение |
Причины внесения |
Срок внесения |
|
Режим налогообложения |
Отказ от УСН или совмещение УСН 15 % с ЕНВД. |
С 01.01.2019 при добровольном изменении условий налогообложения. При потери права применения УСН (например, превышение допустимого размера выручки) с данного момента. |
|
Новый вид хозяйственной деятельности |
При совмещении УСН с ЕНВД появились новые направления, требующие по НК РФ раздельного учета. |
С момента начала работы новых направлений. |
|
Изменение законодательной базы |
При изменении в НК РФ порядка расчета и уплаты налога на УСН - новые налоговые ставки, вычеты, сроки уплаты. |
С момента вступления в действие законодательных актов. |
Примеры составления учетной политики ООО на УСН доходы минус расходы на 2019 год
Учетная политика предприятий с различными видами деятельности имеет свои особенности, хотя общая структура документа не меняется.
Здесь приведены образцы различных примеров составления этого документа для предприятий, применяющих УСН доходы минус расходы.
Упрощенная учетная политика ООО на УСН доходы минус расходы на 2019 год, образец
Учетная политика ООО на УСН доходы минус расходы на 2019 год, образец - услуги и производство
В документе установлен порядок учета финансовых, хозяйственных операций.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Состав данных для организаций и ИП на упрощенной системе налогообложения отличается от иных видов режимов.
Основные моменты
Применение позиций учетной политики контролируется при налоговых проверках. В документе отражаются спорные вопросы и различные варианты списания расходов, решение которых предприятие принимает самостоятельно.
Учетная политика позволяет отстаивать позиции применения законодательных норм перед органами контроля.
Утвержденная форма документа принимается судебными органами при рассмотрении споров по решениям налоговых органов.
Что такое
Учетная политика предприятий составляется в произвольной форме с учетом требований законодательства. Состав пунктов формы разрабатывается самостоятельно. Формированием документа занимается главный бухгалтер.
Руководитель отвечает за создание документа и дает распоряжение на учетную политику. Составляющие документ разделы и формы документов служат приложением к .
Документ описывает позиции, по которым в законодательстве имеются разные варианты учета. Организация или ИП выбирает наиболее оптимальный для предприятия способ ведения или форму документооборота.
Отсутствие точных указаний в законодательстве на варианты учета также требует уточнения и закрепления позиции в политике.
Законодательные нормы, четко указывающие на порядок документооборота, описывать не требуется. Документ, утвержденный головным предприятием, действует для обособленных отделений и филиалов компании.
Назначение документа
Форма «Учетная политика» используется для создания стройной системы учета компаний. Основные данные документа касаются порядка ведения бухгалтерского учета, применяемых документов первичного учета.
Детально прорабатывается учетная политика для целей налогообложения. Особое внимание налоговые службы уделяют изучению раздела применяемых компаний первичных документов.
Предприятия могут применять:
Разработка первичных документов учета разрешена не для всех бланков. Не допускается самостоятельное создание форм:
- кассовых и банковских документах учета – , прочие документы.
- учета заработной платы – формы, утвержденные Госкомстатом.
- кадрового документооборота.
При разработке документов первичного учета необходимо учитывать требование обязательных реквизитов, вносимых в формы. Указываются:
- наименование документа и дата создания.
- название предприятия.
- тип операции и его выражение в количественном и суммовом выражении.
- лица, оформляющие операцию и ответственные за ее учет. В обязательном порядке указываются должности, фамилии, инициалы.
Под заполненным документом ставится подпись. Для документов первичного учета допускается ведение форм в электронном виде или на бумажном носителе.
Выбор формы закрепляется в учетной политике. Для определения порядка ведения налогообложения добавляется раздел порядка ведения налогового учета.
Стандартный вариант учетной политики включает разделы:
- Организационный, описывающий общий порядок и документооборот компании.
- Политика в целях ведения бухгалтерского учета.
- Порядок учета налогообложения.
Произвольная форма документа создает большие возможности. В ряде организаций размер Учетной политики достигает 50-ти страниц.
Законные основания
Необходимость принятия учетной политики определяется .
Согласно ст.2 Закона предприятия на упрощенной системе должны вести бухучет в полном варианте объема и формировать учетную политику.
Конкретный перечень состава документа законодательством не установлен. Более подробное понятие и состав позиций документа раскрывается в .
Учетная политика для УСН Доходы
Документ «Учетная политика» отражает механизм ведения учета для конкретного предприятия. УСН с объектом налогообложения «доходы» применяют преимущественно малые предприятия.
Примером можно привести учет обслуживающих многоквартирные дома компаний, часто применяющих УСН.
Учетная политика ТСЖ УСН Доходы содержит стандартные позиции общего порядка, ведения бухгалтерии и налогообложении.
Необходимо учесть специфику деятельности предприятия и ведения учета в разрезе аналитики, требования создания накопительного фонда.
Сдача отчетности в порядке, установленном для малых предприятий, необходимо закрепить в учетной политике. В приложении указываются регистры бухгалтерского учета по учету имущества и прочих активов.
Все позиции и положения Учетной политики не должны идти вразрез с законодательно установленными нормами.
Индивидуальный предприниматель (ИП)
Индивидуальные предприниматели не имеют обязанности ведения бухгалтерского учета. ИП не составляют балансов и не оформляют проводки в виде двойной записи по плату счетов.
Налоговый учет ведется предприятиями вне зависимости от вида собственности и организационной формы. ИП необходимо утверждать учетную политику только для целей налогообложения.
В документе устанавливается:
- принятая система налогообложения (УСН);
- выбранный объект налогообложения;
- порядок учета активов, доходов по кассовому методу.
Принимается электронная или бумажная форма учета с указанием вида в политике.
Организация (ООО)
При ведении УСН организациями необходимо отразить порядок ведения бухгалтерского учета. Для компаний на УСН установлены варианты ведения бухучета:
- с использованием общих форм отчетности.
- с применением перечня форм для малых предприятий.
В разделе о налогообложении организации на УСН должны указать применяемый объект, состав доходов, прочие моменты налогообложения. Для ведения налогового учета разрабатываются и утверждается налоговый регистр ведения учета КУДиР.
Процесс формирования
Документ формируется при начале деятельности компании и применяется последовательно в каждом периоде деятельности.
Форма может меняться:
- при изменениях законодательных норм, затрагивающих деятельность предприятия.
- в результате существенного изменения порядка ведения учета.
- в случаях смены структуры компании, видов деятельности, системы налогообложения, влияющих на порядок документооборота.
Внесение изменений производится до начала календарного года, в течение которого редко производится изменения порядка учета.
Пошаговая инструкция
Состав данных учетной политике должен максимально подробно отражать документооборот предприятия. Для формирования учетной политики выбирается составитель документа, традиционно – главный бухгалтер.
Ответственное лицо:
- Составляет список используемого плана счетов в разрезе синтетического и аналитического учета. Производится проверка на предмет соответствия данным сопровождающей учет компании.
- Определяется перечень документов первичного учета. Принятие решения о самостоятельной разработке влечет создание форм с учетом обязательных реквизитов.
- Создается список документов по различным участкам учета, определяется ответственное лицо.
- Устанавливаются сроки сдачи каждого из форм документа для последующей обработке.
- Разрабатываются должностные инструкции лиц, причастных к финансовому учету.
Все данные кооперируются в едином документе с последующим утверждением руководителем предприятия.
Сроки утверждения
Учетная политика утверждается до начала календарного года либо первым приказом января. При отсутствии изменений издается приказ о переносе утвержденной ранее учетной политике на новый календарный год.
Полностью дублировать документ не требуется. При необходимости внесения изменений, связанных с законодательными нормами, новая редакция утверждается не ранее вступления в действия нововведений.
Добавление новых видов деятельности, меняющих структуру учета (совмещение режимов) принимается новым приказом с момента ведения. Приказ издается в виде внесения дополнения в изданный ранее документ.
Образец составления
Для для УСН доходы на 2019 год образец содержит стандартные разделы.